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為有效推動省屬企業(yè)構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系，貫徹落實黨中央、國務院關(guān)于深化國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督的工作部署，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》《中華人民共和國審計法》，按照《中共中央國務院關(guān)于深化國有企業(yè)改革的指導意見》（中發(fā)〔2015〕22號）、《國務院辦公廳關(guān)于加強和改進企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督防止國有資產(chǎn)流失的意見》（國辦發(fā)〔2015〕79號）、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署令第11號）、國務院國資委《關(guān)于深化中央企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作的實施意見》(國資發(fā)監(jiān)督規(guī)〔2020〕60號)等有關(guān)要求，結(jié)合實際，制定本實施意見。

一、總體要求

深入貫徹落實黨中央、國務院關(guān)于加快建立健全國有企業(yè)、國有資本審計監(jiān)督體系和制度的工作部署，圍繞形成以管資本為主的國有資產(chǎn)監(jiān)管體制，推動省屬企業(yè)建立內(nèi)部審計領(lǐng)導和管理體制機制，做到應審盡審、凡審必嚴，促進省屬企業(yè)落實黨和國家方針政策以及國有資產(chǎn)監(jiān)管各項政策制度。深化企業(yè)改革，服務企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，提升公司治理水平和風險防范能力，助力省屬企業(yè)加快實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級、高質(zhì)量發(fā)展和做強做優(yōu)做大。

二、加強組織領(lǐng)導，完善內(nèi)部審計管理體制

（一）建立健全內(nèi)部審計領(lǐng)導體制。建立健全黨委、董事會直接領(lǐng)導下的內(nèi)部審計領(lǐng)導體制。黨委要加強對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導，不斷健全和完善黨委領(lǐng)導內(nèi)部審計工作的制度和工作機制，強化對內(nèi)部審計重大工作的頂層設計、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和督促落實。董事會負責審議內(nèi)部審計基本制度、審計計劃、重要審計報告，決定內(nèi)部審計機構(gòu)設置及其負責人，加強對內(nèi)部審計重要事項的管理。董事長具體分管內(nèi)部審計，是內(nèi)部審計工作第一責任人。加快建立總審計師制度，協(xié)助黨組織、董事會管理內(nèi)部審計工作。經(jīng)理層接受并積極配合內(nèi)部審計監(jiān)督，落實對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題的整改。內(nèi)部審計機構(gòu)向黨委、董事會負責并報告工作，黨委、董事會每年至少1次聽取內(nèi)部審計工作匯報，研究解決內(nèi)部審計中的重要問題。

（二）切實發(fā)揮董事會審計委員會管理和指導作用。落實董事會審計委員會作為董事會專門機構(gòu)的職責，審計委員會要定期或不定期召開有關(guān)會議并形成會議記錄、紀要，加強對審計工作計劃、重點任務、整改落實等重要事項的管理和指導，督促年度審計計劃及任務組織實施，研究重大審計結(jié)論和整改落實工作，評價內(nèi)部審計機構(gòu)工作成效，及時將有關(guān)情況報告董事會或提請董事會審議。

（三）不斷完善集團統(tǒng)一管控的內(nèi)部審計管理體制。強化集團總部對內(nèi)部審計工作統(tǒng)一管控，統(tǒng)一制定審計計劃、確定審計標準、調(diào)配審計資源，加快形成“上審下”的內(nèi)部審計管理體制。推動所屬重點子企業(yè)和擁有全資、控股公司5戶及以上的子企業(yè)設置內(nèi)部審計機構(gòu)，未設置內(nèi)部審計機構(gòu)的子企業(yè)內(nèi)部審計工作由上一級企業(yè)負責。所屬子企業(yè)戶數(shù)多、分布廣或人員力量薄弱的省屬企業(yè)，需設立審計中心或區(qū)域?qū)徲嬛行?，?guī)范開展集中審計或區(qū)域集中審計。各級內(nèi)部審計機構(gòu)審計計劃、審計報告、審計發(fā)現(xiàn)問題、整改落實情況以及違規(guī)違紀違法問題線索移送等事項，在向本級黨委及董事會報告的同時，應向上一級內(nèi)部審計機構(gòu)報告，審計發(fā)現(xiàn)的重大損失、重要事件和重大風險應及時向集團總部報告。

（四）提升審計隊伍專業(yè)化、職業(yè)化水平。配備與企業(yè)規(guī)模、審計業(yè)務量等相適應的審計人員，原則上省屬企業(yè)及所屬企業(yè)專職內(nèi)部審計人員總數(shù)不少于全部在冊職工總數(shù)的2‰，內(nèi)部審計人員應當具備履行內(nèi)部審計職責所需的專業(yè)知識、職業(yè)技能和實踐經(jīng)驗。鼓勵和支持審計人員參加相關(guān)執(zhí)業(yè)考試，提升業(yè)務能力和水平。建立定期交流制度，加大與財務、內(nèi)控、運營、采購、銷售、企業(yè)管理等業(yè)務部門之間的人員交流力度，拓寬內(nèi)部審計人員職業(yè)發(fā)展通道，將內(nèi)部審計崗位打造成企業(yè)內(nèi)部人才培養(yǎng)和選拔任用的重要平臺。

（五）健全內(nèi)部審計制度體系。在不斷完善內(nèi)部審計制度規(guī)定基礎(chǔ)上，對落實黨和國家方針政策、國企改革重點任務、國有資產(chǎn)監(jiān)管政策以及境外國有資產(chǎn)監(jiān)管、內(nèi)控體系建設等重要事項、重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，補短板、填空白，持續(xù)構(gòu)建符合國有資產(chǎn)監(jiān)管要求和公司治理需要的企業(yè)內(nèi)部審計制度體系。

（六）強化激勵約束機制。健全內(nèi)部審計責任制度和質(zhì)量控制機制，鼓勵激勵審計干部忠誠履職、擔當作為。定期組織開展樹標推優(yōu)工作，激發(fā)內(nèi)部審計工作活力。落實審計工作結(jié)果簽字背書責任制度，明確審計項目負責人及相關(guān)審計人員對審計結(jié)論和審計程序分別承擔相應的審計責任。研究制定本企業(yè)審計質(zhì)量考評標準，推動審計人員績效考核結(jié)果與薪酬兌現(xiàn)、職業(yè)晉升、任職交流等掛鉤，探索建立與其他業(yè)務部門差異化的內(nèi)部審計考核體系，作為被審計對象的同級業(yè)務部門和下一級企業(yè)不參與對內(nèi)部審計機構(gòu)及其負責人的績效測評。對審計工作存在失職、瀆職的要嚴肅追責問責，涉嫌違紀違法的，按程序移送紀檢監(jiān)察機構(gòu)處理。下一級內(nèi)部審計機構(gòu)負責人任免和年度績效考核結(jié)果需報上一級內(nèi)部審計機構(gòu)備案。

三、有效履行工作職責，全面提升內(nèi)部審計監(jiān)督效能

（七）積極推動內(nèi)部審計監(jiān)督無死角、全覆蓋。堅持應審盡審、凡審必嚴，在貫徹執(zhí)行黨和國家重大方針政策、國資監(jiān)管工作要求、完成國企改革重點任務、領(lǐng)導人員履行經(jīng)濟責任以及管理、使用和運營國有資本情況等方面全面規(guī)范開展各類審計監(jiān)督，重點關(guān)注深化國有企業(yè)改革進程中的苗頭性、傾向性、典型性問題。對所屬子企業(yè)確保每5年至少輪審1次；對重大投資項目、重大風險領(lǐng)域和重要子企業(yè)實施重點審計，確保每年至少1次。企業(yè)可以根據(jù)審計工作需要，規(guī)范購買社會審計服務開展相關(guān)工作，強化審計過程質(zhì)量控制，并對采用的審計結(jié)果負責。

（八）加強企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設與運用。按照國有資產(chǎn)監(jiān)管信息化建設要求，落實經(jīng)費和技術(shù)保障措施，加快推進國資監(jiān)管平臺建設，構(gòu)建與“三重一大”決策、投資、財務、資金、運營、內(nèi)控等業(yè)務信息系統(tǒng)相融合的“業(yè)審一體”信息化平臺。及時準確提供審計所需電子數(shù)據(jù)，并根據(jù)審計人員層級賦予相應的數(shù)據(jù)查詢權(quán)限。信息化基礎(chǔ)較好的企業(yè)要積極運用大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等方式，探索建立審計實時監(jiān)督平臺，對重要子企業(yè)實時聯(lián)網(wǎng)審計，提高審計監(jiān)督時效性和審計質(zhì)量。

（九）加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督協(xié)同配合。加強與企業(yè)監(jiān)事會、紀檢監(jiān)察、巡視巡察以及法律、財務、違規(guī)責任追究等部門的溝通協(xié)調(diào)，將各方面集中反映的問題領(lǐng)域作為重點關(guān)注事項。建立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督信息雙向反饋機制，通過聯(lián)席會議、聯(lián)合檢查等方式，加強信息通報與交流、問題線索移送與協(xié)查等工作協(xié)同，對內(nèi)部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的共性問題或警示性問題在一定范圍內(nèi)進行通報，提高企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督透明度和影響力。

四、聚焦經(jīng)濟責任，促進權(quán)力規(guī)范運行和責任有效落實

（十）深化和改善經(jīng)濟責任審計工作。貫徹落實黨中央、國務院關(guān)于深化和改善經(jīng)濟責任審計工作要求，圍繞權(quán)力運行和責任落實，堅持以對領(lǐng)導人員任職期間審計為主，對所屬二級子企業(yè)主要領(lǐng)導人員履行經(jīng)濟責任情況任期內(nèi)至少審計1次，對掌握重要資金決策權(quán)、分配權(quán)、管理權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)等關(guān)鍵崗位的主要領(lǐng)導人員加大審計力度。完善定性評價與定量評價相結(jié)合的審計評價體系，落實“三個區(qū)分開來”要求，審慎作出評價和結(jié)論，鼓勵探索創(chuàng)新，激勵擔當作為，保護企業(yè)領(lǐng)導人員干事創(chuàng)業(yè)的積極性、主動性、創(chuàng)造性。

（十一）規(guī)范有效開展經(jīng)濟責任審計。聚焦經(jīng)濟責任，突出對黨和國家重大方針政策、國資監(jiān)管工作要求、企業(yè)改革發(fā)展目標任務等落實情況，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的健全完善、投資經(jīng)營、風險管控、內(nèi)控體系建設與運行、整改落實等方面以及領(lǐng)導人員廉潔從業(yè)和貫徹落實中央八項規(guī)定精神情況的監(jiān)督檢查。研究確定經(jīng)濟責任審計中長期規(guī)劃，制定年度審計計劃，強化審計計劃剛性約束，不斷完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計組織協(xié)調(diào)、審計程序、審計評價、審計結(jié)果運用等工作機制。建立健全經(jīng)濟責任審計情況通報、責任追究、整改落實、結(jié)果公告等制度，有效落實企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任。

五、突出關(guān)鍵環(huán)節(jié)，強化對重點領(lǐng)域的監(jiān)督力度

（十二）圍繞提質(zhì)增效穩(wěn)增長開展全面監(jiān)督。落實陜西省委、省政府穩(wěn)增長系列決策部署，圍繞省國資委重點工作，結(jié)合經(jīng)營業(yè)績考核指標，重點關(guān)注會計政策和會計估計變更、合并報表范圍調(diào)整、期初數(shù)大額調(diào)整、收入確認、減值計提等會計核算事項，保障會計信息真實性。加大對成本費用管控目標實現(xiàn)情況、應收賬款和存貨“兩金”管控目標完成情況、資金集中管控情況、人工成本管控情況以及降杠桿減負債等工作的審計力度。

（十三）突出主責主業(yè)專項監(jiān)督。圍繞持續(xù)推動國有資本布局優(yōu)化、聚焦主責主業(yè)發(fā)展實體經(jīng)濟等工作要求，加大對非主業(yè)、非優(yōu)勢業(yè)務的“兩非”剝離和無效資產(chǎn)、低效資產(chǎn)的“兩資”處置以及推進內(nèi)部專業(yè)化整合等情況的審計力度。將打通供應鏈、穩(wěn)住產(chǎn)業(yè)鏈等工作落實情況以及投資項目負面清單執(zhí)行、長期不分紅甚至虧損的參股股權(quán)清理、通過股權(quán)代持或虛假合資等方式被民營企業(yè)掛靠等情況納入內(nèi)部審計重要任務。對國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)政策措施和監(jiān)管要求落實情況進行跟蹤審計，推動各項工作要求落實到位。

（十四）對混合所有制改革全過程進行審計監(jiān)督。將混合所有制改革過程中的決策審批、資產(chǎn)評估、交易定價、職工安置等環(huán)節(jié)納入內(nèi)部審計重點工作任務，及時糾正混合所有制改革過程中出現(xiàn)的問題和偏差。規(guī)范開展混合所有制改革中參股企業(yè)的審計，通過公司章程、參股協(xié)議等保障國有股東審計監(jiān)督權(quán)限，對參股企業(yè)財務信息和經(jīng)營情況進行審計監(jiān)督，堅決杜絕“只投不管”現(xiàn)象。

（十五）強化大額資金管控監(jiān)督。針對近年來電子支付、網(wǎng)絡交易等新興資金結(jié)算手段的普遍使用等資金管理新形態(tài)，重點關(guān)注關(guān)鍵崗位授權(quán)、不相容崗位分離等內(nèi)控環(huán)節(jié)的健全完善及執(zhí)行情況，深入揭示資金審批、結(jié)算、對賬等各日常業(yè)務環(huán)節(jié)的薄弱點。對資金中心等資金管理機構(gòu)和履行資金集中管控的職能部門每年至少審計1次，對負責資金審批和具體操作的關(guān)鍵崗位和重要環(huán)節(jié)應進行常態(tài)化監(jiān)督。

（十六）加強對賭模式并購投資監(jiān)督。將使用對賭模式開展的并購投資項目納入內(nèi)部審計重點工作任務，對對賭期內(nèi)的被并購企業(yè)開展跟蹤審計，對賭期結(jié)束后開展專項審計，審計報告形成后十日內(nèi)報送省國資委備案。重點關(guān)注對賭指標完成情況的真實性、完整性以及作為分期支付投資款或限售股份解禁、收取對賭補償?shù)瘸绦蛑匾罁?jù)的合規(guī)性，及時揭示問題，防止國有資產(chǎn)流失。

（十七）加大對高風險金融業(yè)務的監(jiān)督力度。重點關(guān)注省屬企業(yè)脫離主業(yè)盲目發(fā)展金融業(yè)務、脫實向虛、風險隱患較大業(yè)務清理整頓，以及投機開展金融衍生業(yè)務、“一把手”越權(quán)操作、超授權(quán)交易等內(nèi)容。對重點金融子企業(yè)和信托、債券、金融衍生品等高風險金融業(yè)務每年至少開展1次專項審計，切實防止風險交叉?zhèn)鲗А?/span>

（十八）落實對“三重一大”事項的跟蹤審計。對重大決策、重要項目安排和大額資金使用情況進行全過程跟蹤審計。加強對可行性研究論證、盡職調(diào)查、資產(chǎn)評估、風險評估等對重大決策、重要項目具有重要影響環(huán)節(jié)的監(jiān)督力度，強化對決策規(guī)范性、科學性的監(jiān)督，促進企業(yè)提高投資經(jīng)營決策水平。

六、強化境外內(nèi)部審計，有力保障境外國有資產(chǎn)安全完整

（十九）加大境外企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督力度。結(jié)合境外企業(yè)所在國家或地區(qū)的法律法規(guī)及政治、經(jīng)濟、文化特點，研究制定境外內(nèi)部審計制度規(guī)定，在與外方簽訂的投資協(xié)議（合同）或公司章程等法定文件中推動落實中方審計權(quán)限。切實推進境外審計全覆蓋、常態(tài)化，對重點境外經(jīng)營投資項目（投資額2000萬美元以上）或重要境外企業(yè)（機構(gòu)），每年至少審計1次。完善審計方式，配備具有外語能力、熟悉國際法律的復合型審計人員，探索開展向重要境外企業(yè)（機構(gòu)）和重大境外項目派駐審計人員，根據(jù)工作需要可聘請境內(nèi)外中介機構(gòu)提供服務支持。

（二十）突出境外內(nèi)部審計重點關(guān)注領(lǐng)域。聚焦境外經(jīng)營投資立項、決策、簽約、風險管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，圍繞境外經(jīng)營投資重點領(lǐng)域以及境外大額資金使用、大額采購、境外項目傭金支付、財務管理、個人代持境外股權(quán)、未開展業(yè)務的境外單位或項目清理等重要事項，對重大決策機制、重要管控制度和內(nèi)控體系有效性進行監(jiān)督，保障境外國有資產(chǎn)安全，提升國際化經(jīng)營水平。

七、加強內(nèi)控體系審計，促進提升企業(yè)內(nèi)控體系有效性

（二十一）規(guī)范有效開展內(nèi)控審計。將企業(yè)內(nèi)控體系審計納入內(nèi)部審計重點工作任務，圍繞企業(yè)內(nèi)部權(quán)力運行和責任落實、制度制定和執(zhí)行、授權(quán)審批控制和不相容職務分離控制等開展監(jiān)督，倒查企業(yè)內(nèi)控體系設計和運行缺陷。突出重大風險防控審計，重點檢查企業(yè)重大風險評估、監(jiān)測、預警和重大風險事件及時報告和應急處置等工作開展情況，以及企業(yè)合規(guī)建設、合規(guī)審查、合規(guī)事件應對等情況。規(guī)范開展對投資決策、資金管理、招投標、物資采購、擔保、委托貸款、高風險貿(mào)易業(yè)務、金融衍生業(yè)務、PPP業(yè)務等重點環(huán)節(jié)、重要事項以及行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)發(fā)現(xiàn)的風險和問題的專項內(nèi)控審計，切實促進提升內(nèi)控體系有效性。

八、壓實整改落實責任，促進審計整改與結(jié)果運用

（二十二）壓實審計整改落實責任。內(nèi)部審計機構(gòu)對審計發(fā)現(xiàn)問題整改落實負有監(jiān)督檢查責任，被審計單位對問題整改落實負有主體責任，單位主要負責人是整改第一責任人，相關(guān)業(yè)務職能部門對業(yè)務領(lǐng)域內(nèi)相關(guān)問題負有整改落實責任。加快建立完善審計整改工作制度，完善整改落實工作規(guī)范和流程，強化內(nèi)部審計機構(gòu)監(jiān)督檢查職責，積極構(gòu)建各司其職、各負其責的整改工作機制，促進整改落實工作有效落地。被審計單位要按照有關(guān)規(guī)定報送審計整改方案和審計整改落實工作情況報告，自覺接受內(nèi)部審計機構(gòu)的監(jiān)督。

（二十三）強化整改跟蹤審計及審計結(jié)果運用。建立和完善問題整改臺賬管理及“銷號”制度，由內(nèi)部審計機構(gòu)制定統(tǒng)一標準并對已整改問題進行審核認定、驗收銷號。對長期未完成整改、屢審屢犯的問題開展跟蹤審計和整改“回頭看”等，細化普遍共性問題舉一反三整改機制，確保真抓實改、落實到位。內(nèi)部審計機構(gòu)現(xiàn)場實施審計項目時，應對被審計單位以往接受審計反饋問題的整改情況進行全面檢查。建立審計通報制度，將審計發(fā)現(xiàn)問題及整改成效依法依規(guī)在企業(yè)一定范圍內(nèi)進行通報。將內(nèi)部審計結(jié)果及整改情況作為干部考核、任免、獎懲的重要依據(jù)之一，對審計發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀違法問題線索，按程序及時移送相關(guān)部門或紀檢監(jiān)察機構(gòu)處理。

九、加強出資人對內(nèi)部審計工作的監(jiān)管，組織開展檢查評價和責任追究

（二十四）強化對內(nèi)部審計工作的監(jiān)管。省國資委指導省屬企業(yè)按照審計機關(guān)對內(nèi)部審計工作有關(guān)要求，圍繞國資監(jiān)管重點任務研究制訂本企業(yè)年度內(nèi)部審計工作計劃，有效開展內(nèi)部審計各項工作。加強對內(nèi)部審計工作的統(tǒng)籌謀劃和資源整合，充分發(fā)揮內(nèi)部審計力量在國資監(jiān)管工作中的專業(yè)優(yōu)勢。省國資委按照工作需要適時開展專項審計、調(diào)查，省屬企業(yè)應予以配合，需調(diào)配企業(yè)內(nèi)審人員的，企業(yè)應予以支持。各省屬企業(yè)要在每年2月底前向省國資委報送當年年度審計計劃和上一年度工作報告，及時報送審計發(fā)現(xiàn)的重大資產(chǎn)損失、重要事件和重大風險等情況。認真做好對企業(yè)報送的年度內(nèi)部審計工作報告審核工作，持續(xù)加強企業(yè)內(nèi)部審計工作情況的匯總、分析和評價。

（二十五）建立健全出資人檢查評估工作機制。省國資委探索研究制定內(nèi)部審計工作效能評估指標體系，對企業(yè)內(nèi)部審計體系建設、審計監(jiān)督、整改落實等工作開展抽查，對審計計劃執(zhí)行、審計質(zhì)量控制、審計結(jié)果運用等工作效能進行評估，每5年全部評估1次。對內(nèi)部審計工作開展不力和存在重大問題的企業(yè)印發(fā)提示函或通報，壓緊壓實內(nèi)部審計監(jiān)督責任。

（二十六）加大內(nèi)部審計責任追究力度。省屬企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)對重大事項應列入審計計劃而不列入，或發(fā)現(xiàn)重大問題后拖延不查、敷衍不追、隱匿不報等失職瀆職行為，要嚴肅追究直接責任人員的責任及企業(yè)相應領(lǐng)導人員的分管或協(xié)管責任；對重大問題應當發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)、查辦不力或?qū)徲嫵绦虿坏轿坏?，要逐級落實責任，堅決追責問責。

各市（區(qū)）國資監(jiān)管機構(gòu)可參照本實施意見，制定本市（區(qū)）所出資企業(yè)內(nèi)部審計工作監(jiān)督管理相關(guān)工作規(guī)范。

本實施意見自印發(fā)之日起施行。

來源：監(jiān)督處 發(fā)表時間：2022/7/14